Режим ROI для autónomo и SL: что это и как оформить (Гайд на 2026)
Содержание:
Если вы работаете как autónomo/компания в Испании и, например, покупаете услуги у зарубежных партнёров в ЕС — нужно ли вам платить НДС? Можно ли эти услуги вписывать в расходы? Возможно, вы слышали про режим ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) и не знаете, будет ли это актуально конкретно для вас.
Разбираем всё по шагам, на практике и без сложных формулировок в данном гайде от Innotaxes.
Ключевые понятия темы
-
B2B — услуга между бизнесами, англ. «business-to-business». Например, компания ↔ компания, autónomo ↔ компания и т.п. Если услуга B2C («business-to-consumer»), правила НДС кардинально отличаются.
-
IVA — налог на добавленную стоимость (НДС) в Испании. Испанский IVA и иностранный НДС (немецкий, латвийский и т.д.) — это разный НДС. Иностранный НДС, как правило, не подлежит вычету в Испании.
-
ROI — реестр внутриобщественных операторов (Registro de Operadores Intracomunitarios). Регистрация в ROI даёт право на выставление счетов без НДС для B2B-услуг из других стран ЕС.
-
NIF-IVA — европейский налоговый номер (англ. «VAT number»). Это налоговый номер, который получают те, кто зарегистрирован в ROI.
-
Inversión del Sujeto Pasivo — перенос обязанности по уплате налога (англ. reverse charge). Механизм, при котором счёт выставляется без НДС, и заказчик сам начисляет НДС в стране регистрации.
-
VIES — перепись всех участников в реестре.
Что такое режим ROI
Режим ROI определяется как реестр внутриобщественных операторов (Registro de Operadores Intracomunitarios). Регистрация в данном реестре позволит вам избежать двойного налогообложения и выставлять счета без НДС (IVA) клиентам из других стран ЕС, а также работать с европейскими компаниями на законных основаниях.
Кто может воспользоваться данным режимом
Любой autónomo или компания в Испании может применить исключение НДС в счете на оплату, если:
-
услуга является B2B,
- они зарегистрированы в ROI,
-
и сотрудничают с другой компанией или самозанятым/ИП в ЕС, которые также состоят в ROI.
В таком случае, выставленный счёт обоих сторон будет выставляться без НДС. Сервис будет считаться внутриобщественной операцией, и в таком случае работает система “inversión del sujeto pasivo”, где покупатель начисляет НДС у себя.
Сам по себе ROI не “отменяет” НДС. Освобождение от НДС возникает из-за характера операции (B2B внутри ЕС), а регистрация в ROI служит подтверждением права корректно оформлять такие операции.
Требования и сроки регистрации ROI
Сначала компания или autónomo уже должны быть зарегистрированы в Agencia Tributaria и иметь индентификационный номер — CIF/NIF/NIE. Далее подаётся заявление в налоговую через форму Modelo 036 (подробно про эту форму мы писали в одной из наших статей). Подача может быть сделана онлайн с цифровой подписью или через gestor/asesor. Если вам нужна помощь c регистрацией ROI в Испании, вы можете обратиться к русскоязычным налоговым консультантам Innotaxes. 🤝
Важно: Hacienda не выдаёт ROI автоматически. Agencia Tributaria анализирует самого заявителя, смотрит на вид деятельности, соответствие оборотов, наличие офиса или адреса, реальность контрагентов в ЕС и также саму логику бизнеса. В некоторых случаях могут запросить дополнительные документы или пояснения, а иногда — направить уведомление или провести короткую проверку.
Срок рассмотрения: обычно составляет от нескольких дней до 3 месяцев, в зависимости от региона и конкретного случая. До подтверждения ROI нельзя выставлять счета без НДС. Если налоговая считает, что внутриобщественная деятельность обоснована, компании/ИП устанавливают ROI, и номер появится в списке VIES, где его могут проверить любые европейские партнёры.
Как правильно применять НДС в счёте
Перед тем как выставлять счёт иностранному клиенту, важно в первую очередь понять базовые правила применения НДС. Они зависят не от желания сторон, а от того, кто ваш клиент и где он находится.
-
Страна регистрации заказчика — первое, на что стоит обратить внимание. Если клиент зарегистрирован в одной из стран Европейского союза, операция будет рассматриваться как внутриобщественная. При соблюдении других определённых условий НДС может не применяться. Если же заказчик находится за пределами ЕС, услуги, как правило, не облагаются IVA.
-
Статус клиента — имеет принципиальное значение, работаете ли вы с компанией или самозанятым, либо с физическим лицом. Для B2B-операций действуют одни правила НДС, включая возможное применение механизма inversión del sujeto pasivo, тогда как при работе с физическими лицами налоговая логика будет совершенно иной.
Именно сочетание этих двух факторов — география клиента и его статус — определяет, нужно ли включать НДС в счёт и какой именно режим налогообложения будет применяться.
Оказываете услуги клиентам из других стран ЕС, и вам нужна помощь с выставлением счета? 👀
Innotaxes поможет вам с: определением подходит ли для вас режим ROI, регистрацией, и правильным выставлением счетов. При работе с бизнесами из ЕС и корректном применении переноса обязанности по уплате налога, счёт может выставляться без НДС. Поэтому, важно заранее определить тип клиента и налоговый режим с надежным налоговым консультантом:
Что будет, если не зарегистрирован в ROI
Самый идеальный вариант — когда обе стороны зарегистрированы в ROI. Таким образом, ваши расходы как заказчика услуг будут оптимизированы. Отсутствие регистрации в ROI лишает права выставить счёт без НДС. Но на практике часто бывает иначе.
Если хотя бы одна сторона не зарегистрирована в ROI, как правило, необходимо включить местный НДС в финальный расчёт. Это происходит потому, что поставщик просто не может применить исключение и не имеет на это права. Точный размер НДС зависит от страны, где зарегистрирован предоставитель услуг.
Чек-лист: можно ли исключить НДС (reverse charge) ♾️
☑️ услуга является B2B?
☑️ обе стороны юридические лица (бизнесы, ИП)?
☑️ обе стороны находятся в разных странах ЕС?
☑️ обе стороны зарегистрированы в ROI?
Примеры из реальной практики
1. Одна из сторон без ROI
Вы официально начали деятельность как autónomo в Испании, зарегистрированы в ROI, и оплачиваете услуги фрилансера из Латвии, который занимается SMM-продвижением вашего проекта. Латвийский фрилансер не зарегистрирован в ROI.
Что происходит: фрилансер обязан выставить счёт с латвийским НДС. Для вас, как заказчика, этот НДС не подлежит вычету в Испании, и конечная сумма услуги становится дороже, и соответственно, повышает ваши расходы. 💱😱
2. Обе стороны в ROI
Ваша компания в Испании (S.L.) сотрудничает и выплачивает счёт веб-дизайнеру — самозанятому из какой-либо страны ЕС, допустим, Германии. Счёт-фактура, который выставляет для вас веб-дизайнер, не включает немецкий или испанский НДС, он должен составлять 0%. В описании должна указываться причина исключения НДС, в данном случае, “inversión del sujeto pasivo”. Далее в бухгалтерии испанская компания отражает операцию в форме Modelo 303 и форме Modelo 349. НДС в Испании проходит через декларацию и расход компании оказался ниже! 📉😊
Самые частые ошибки
Одна из самых распространённых ошибок — выставлять счёт без НДС просто так, и никак это не объяснять. Для налоговой отсутствие налога само по себе ничего не означает. В счёте должна быть понятная причина: либо указана ставка и сумма НДС, либо прямо прописано основание, по которому налог не начисляется (например, inversión del sujeto pasivo или operación no sujeta a IVA). Если в счёте нет ни того, ни другого, он выглядит подозрительно и вызовет вопросы при проверке.
Вторая частая ошибка — считать, что регистрация в ROI действует сразу после подачи заявления. На практике это не так. До тех пор пока налоговая официально не подтвердит включение в реестр, вы не имеете права выставлять счета без НДС по внутрисоюзным операциям. Счета, выписанные в этот «переходный» период, могут быть признаны недействительными с точки зрения НДС.
И наконец, не подавать Modelo 349, считая, что если счёт без НДС, то и декларировать его не нужно. В действительности все внутрисоюзные B2B-операции подлежат отражению в этой форме, даже если налог к уплате равен нулю.
Полезный финальный совет
При работе с клиентами и партнёрами из других стран ЕС стоит выработать простое правило: всегда проверять их налоговый статус перед выставлением счёта. Если вы продаёте услуги или товары внутри ЕС, стоит убедиться, что ваш клиент — юридическое лицо и зарегистрирован в системе VIES. Это можно сделать за несколько секунд, указав страну и ИНН вашего партнера, клиента или поставщика.
Все внутрисоюзные операции необходимо декларировать в форме Modelo 349, которая служит реестром ваших сделок с контрагентами из ЕС. При этом даже счета, выставленные без НДС, не «исчезают» для налоговой: они обязательно отражаются в стандартных декларациях по НДС — квартальной форме Modelo 303 и годовой сводной форме Modelo 390.
Если у вас возникли вопросы или вы хотите убедиться, что используете все налоговые возможности, свяжитесь с нашими специалистами в InnoTaxes.
Режим ROI — это не формальность, а инструмент, который позволяет законно работать с европейскими партнёрами и избегать лишних налоговых расходов. При регулярной работе с ЕС правильная настройка ROI и проверка контрагентов экономят деньги, время и снижают риски налоговых вопросов в будущем.
Последнее обновление: январь 2026 года (данная статья может обновляться).